Камеральная проверка декларации занимает три месяца, но выездная охватывает три предшествующих календарных года — то есть решение 2026 года тянет за собой отчётность за 2023–2025 годы (п. 4 ст. 89 НК РФ). Пени начисляются по ставке 1/300 ставки рефинансирования ЦБ в день, что по факту сопоставимо с кредитной ставкой: недоплата 5 млн рублей за 2023 год к ноябрю 2026 года обернётся 2,7 млн рублей пеней.
Выделяют четыре основные причины расхождений между данными ФНС и расчётами продавца.
Первая — ошибки в IT-системах самой налоговой. Алгоритмы на базе ИИ собирают данные с площадок и формируют требования автоматически, однако механизм пока несовершенен. Продавец может насчитать 20 млн рублей оборота, а ФНС прислать требование на 50 млн — без каких-либо пояснений. Опровергать придётся самому, с документами.
Вторая — расчёт налога с суммы после удержания комиссии. Доходом считается полная стоимость, которую покупатель заплатил маркетплейсу. Если товар продан за 1 000 рублей, а продавец получил 500 рублей после всех удержаний, в налоговую базу идёт 1 000 рублей. Туда же включаются компенсации и возмещения от самой площадки.
Третья — пропущенный порог НДС. С 2025 года УСН-предприниматели платят НДС при обороте свыше 60 млн рублей, а с 2026 года этот порог снижен до 20 млн рублей. Как только годовые продажи пересекают отметку, с 1-го числа следующего месяца возникает обязанность платить НДС по ставке 5% со всего оборота. Пропустить момент перехода легко, если учёт ведётся без бухгалтера.
Четвёртая — неучтённые возвраты. Стоимость возвращённых товаров не является доходом, однако ФНС иногда не вычитает её из налоговой базы. Доходом служит разница между продажами и возвратами.
Отдельная угроза — дробление бизнеса ради обхода 20-миллионного лимита. ФНС отслеживает его по совпадающим IP-адресам и аккаунтам менеджеров в разных личных кабинетах маркетплейса, а также по одинаковым товарам или бренду под разными юрлицами. При доказанном дроблении лимиты УСН и НДС пересчитываются суммарно по всей группе компаний, а недоплаченные налоги доначисляются за весь период.
С 1 октября 2026 года вступил в силу закон о цифровой платформенной экономике, обязывающий маркетплейсы передавать данные в ФНС в расширенном объёме. Это ускорит выявление расхождений.
Если требование уже получено, первый шаг — проверить цифры ФНС, а не сразу платить. Налоговая присылает уточнённые суммы несколько раз по мере получения новых данных от площадок, и каждая версия может отличаться от предыдущей. Подавать уточнённую декларацию по первому требованию без собственной проверки — значит рисковать новым расхождением.
Для защиты позиции нужны отчёты площадки за весь проверяемый год: продажи, комиссии, возвраты. Каждая цифра несогласия с ФНС требует развёрнутого пояснения и подтверждающего документа — банковской выписки недостаточно.
Селлерам, чей оборот приближается к 20 млн рублей в год, стоит заранее заложить в расходы дополнительные 5% на оставшиеся месяцы. Альтернатива — при достижении лимита перейти на автоУСН со ставкой 8% с оборота вместо комбинации 6% УСН плюс 5% НДС.
Новости по теме:
- ФНС получит право блокировать продавцов на маркетплейсах за долги по налогам — следующая ступень налогового контроля над селлерами
- Налоговый законопроект: блокировка маркетплейсов и штрафы до 121 000 рублей — какие санкции готовят за налоговые нарушения на площадках
- Налоги для ИП в 2027 году: патент, НДС на УСН и новые взносы — что изменится для ИП на УСН в следующем году
- УСН и НДС в 2026 году: пошаговая инструкция для тех, кто становится плательщиком НДС — порядок действий при переходе в плательщики НДС
- Дата получения дохода на УСН при торговле через маркетплейс: что сказал Минфин и как это работает на практике — позиция Минфина о моменте признания дохода селлера
