Наибольшие риски возникают в трёх типичных схемах оплаты. Первая — платёж через посредника. Если посредник лишь организует перевод или действует от имени заказчика, обязанность налогового агента остаётся у российской компании-покупателя. Когда же посредник работает по договору с иностранным поставщиком и самостоятельно участвует в расчётах, налоговым агентом может стать он сам.
Вторая схема — покупка через российского реселлера. Если реселлер фактически только выставляет счёт и проводит платёж, а непосредственным покупателем зарубежного сервиса остаётся заказчик, обязанности налогового агента переходят к последнему.
Третья — оплата подписок сотрудниками с личных или корпоративных карт с последующей компенсацией расходов. Возмещение затрат работнику само по себе не снимает с компании возможных обязанностей по НДС. Отсутствие договора и полного комплекта первичных документов дополнительно осложняет учёт расходов.
Компании на УСН не защищены автоматически. Освобождение от НДС по собственным операциям не исключает обязанностей налогового агента при покупке иностранных электронных услуг. Бизнес, применяющий специальные ставки 5% или 7%, не вправе принять входной налог к вычету.
Есть и безопасная альтернатива. Если компания приобретает права на отечественное программное обеспечение из Единого реестра российского ПО, внутри которого доступны зарубежные ИИ-модели, лицензионное вознаграждение при соблюдении необходимых условий может освобождаться от НДС.
Специалисты финансового блока GPTunneL рекомендуют до оплаты любого зарубежного ИИ-сервиса определить четыре параметра: кто выступает покупателем, от чьего имени работает посредник, кто несёт ответственность за уплату НДС и какие документы получит бухгалтерия.
С 2026 года основная ставка НДС составляет 22%. Компания, которая должна была удержать и перечислить налог при покупке иностранной электронной услуги, но не сделала этого, получит доначисление налога и пени, а также штраф по статье 123 НК РФ — 20% от суммы, которую следовало удержать или перечислить. Чем крупнее подписка и чем дольше нарушение остаётся незамеченным, тем выше итоговая сумма претензий.
