Арбитражный суд Московского округа поддержал штраф за непредставление документов по встречной проверке. Постановление вынесено 14 июля 2026 года по делу № А41-71153/2025.
Организация строила защиту на толковании статьи 93.1 Налогового кодекса: истребовать документы можно только у контрагента проверяемого налогоплательщика и только те документы, которые сама компания составила и отразила в своей налоговой отчётности.
Суды этот довод отклонили. По их оценке, законодатель заложил в статью 93.1 два самостоятельных критерия: наличие у лица запрашиваемых документов или сведений и относимость этих документов к деятельности проверяемого налогоплательщика. Больше ничего.
Дальше суды перечислили, с чем возможность истребования не связана: с характером гражданско-правовых отношений между проверяемым налогоплательщиком и адресатом требования, с числом звеньев хозяйственной цепочки, с непосредственным участием лица в сделке.
Формулировку «иные лица, располагающие документами (информацией)» суды прочитали буквально: она даёт налоговым органам право получать доказательства от любых лиц, у которых есть нужные для проверки сведения. Значение имеет не процессуальный статус адресата требования, а наличие у него документов, способных подтвердить или опровергнуть обстоятельства налогового контроля.
Для участников ВЭД позиция бьёт в чувствительную точку. Импортные поставки почти всегда идут через несколько звеньев: иностранный производитель, торговый посредник, экспедитор, таможенный представитель, покупатель. Требование может прийти по проверке компании, с которой вы напрямую не работали и о существовании которой могли не знать.
Что делать бизнесу. Не игнорировать требование на том основании, что проверяемая компания вам незнакома: отказ по мотиву отсутствия прямых отношений суды не принимают. Проверить внутренний регламент — кто принимает требования, в какие сроки собирает документы, кто отвечает за ответ. Хранить документы по цепочке поставок в структурированном виде: договоры, транспортные документы, переписку по конкретным партиям.
Новости по теме:
- Верховный суд разъяснил споры о таможенной стоимости товаров — вторая линия документального контроля по импортным поставкам
- Закон № 292: таможенный контроль после выпуска ждёт эксперимент — куда движется контроль с той же логикой доступа к данным
- ФНС «склеила» разовые заявки в один контракт — и выставила штраф на всю годовую выручку. Как не оказаться на месте компании «Х» — как ФНС проверяет цепочки сделок и чем это грозит
