- Первый: «Мы получили валюту — я не знаю, по какому курсу её ставить и нужно ли пересчитывать».
- Второй: «Таможня выставила корректировку декларации — как это влияет на НДС и на себестоимость?»
- Третий: «Мы экспортировали товар в страны ЕАЭС, заявили ноль процентов НДС — а налоговая требует подтверждающие документы, которых не хватает».
Это не гипотетические ситуации. Это то, с чем ежедневно сталкиваются бухгалтеры при работе с ВЭД. Именно об этом я хочу поговорить честно — потому что ВЭД-бухгалтерия в 2026 году стала ещё сложнее, ещё быстрее и ещё дороже в своих ошибках.
Что изменилось в 2026 году — и почему ВЭД-бухгалтер чувствует это острее всех
Любое изменение в налоговом законодательстве бьёт по ВЭД-компании дважды. Потому что она работает сразу в двух правовых полях: российском и международном.
НДС вырос до 22%
Базовая ставка НДС с 1 января 2026 года составляет 22% (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Для социально значимых товаров — продовольствия, детских товаров, книг — сохранена льготная ставка 10%.
НДС при таможенном оформлении рассчитывается по ставке 22% (или 10% для льготных категорий) от таможенной стоимости и уплачивается в момент подачи документов при растаможивании. Не через квартал, как внутренний НДС — а сразу, до выпуска товара. Это означает, что больший объём денежных средств необходимо направлять для пополнения лицевого счёта в ФТС.
СПОТ: новая система работы с импортом из ЕАЭС
С 1 июня 2026 года введена система СПОТ (Система подтверждения ожидания товаров). Бизнес обязан внести обеспечительный платёж в размере НДС ещё до ввоза товара на территорию РФ:
- с 1 июля 2026 года — для товаров из Армении, Казахстана и Киргизии;
- с 1 ноября 2026 года — для товаров из Беларуси.
Налог на прибыль — 25%
С 2025 года ставка налога на прибыль повышена до 25% (8% в федеральный бюджет, 17% в региональный). Для экспортёров, чья выручка номинирована в иностранной валюте, рост ставки означает: сумма налога, исчисленная с пересчитанной по курсу выручки, возрастает. Это требует пересмотра финансовых моделей и налогового планирования.
Курсовые разницы — снова в центре внимания
В 2022 году был введён временный порядок учёта курсовых разниц, продлённый до 2027 года. Согласно ему, отрицательные курсовые разницы признаются только в момент погашения обязательств, а не на каждую отчётную дату. Это защищает бизнес от резких колебаний рубля.
Однако в бухгалтерском учёте переоценка валютных остатков всё равно производится на каждую отчётную дату — что создаёт постоянную разницу между бухгалтерским и налоговым учётом. Для компании с валютными обязательствами или дебиторской задолженностью в валюте это может существенно «качать» финансовый результат от квартала к кварталу.
Три счёта, без которых ВЭД не ведётся
В ВЭД-учёте есть три счёта, которые работают иначе, чем в обычной внутренней торговле. Именно здесь концентрируется большинство проблем.
Счёт 52 «Валютные счета»
Аналог счёта 51 — но для иностранной валюты. Здесь всё отражается в двух измерениях одновременно: в валюте (доллары, евро, юани) и в рублях по курсу ЦБ РФ на дату операции.
Главная ловушка: курс меняется каждый день. Остаток на счёте 52 в рублях нужно пересчитывать на каждую дату операции — и на последний день каждого отчётного периода. Разница между старым и новым рублёвым эквивалентом — это курсовая разница. Положительная идёт в доходы (Дт 52 — Кт 91.1), отрицательная — в расходы (Дт 91.2 — Кт 52).
Счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»
В ВЭД он превращается в настоящий лабиринт. Здесь проходят расчёты с таможенным брокером, таможенными платежами, транспортными агентами, страховыми компаниями. Если не настроить аналитику по каждому контрагенту и виду расчётов — через три месяца работы в нём не разберётся даже самый внимательный аудитор.
Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»
При импорте НДС уплачивается на таможне — и только потом принимается к вычету. Между датой уплаты и датой вычета всегда есть временной разрыв. В 1С важно правильно отразить именно этот момент:
- Дт 76 (таможня) — Кт 51 — уплатили таможенный НДС
- Дт 41 — Кт 60 и одновременно Дт 19 — Кт 76 — получили товар и ДТ с отметкой «Выпуск разрешён»
- Дт 68.02 — Кт 19 — приняли НДС к вычету
Пропустить хотя бы один шаг — и вычет не возникает. Доказать право на него потом значительно сложнее.
Импорт: как НДС на таможне превращается в деньги — или не превращается
Разберём реальный сценарий, который я прохожу со студентами на практике.
Компания на ОСНО импортирует из Китая партию электроники — системные блоки и комплектующие. Таможенная стоимость: 2 000 000 рублей (по курсу ЦБ на дату декларирования). Ввозная таможенная пошлина: 5% = 100 000 рублей.
Расчёт НДС при ввозе:
Налоговая база = таможенная стоимость + пошлина = 2 000 000 + 100 000 = 2 100 000 руб.
НДС = 2 100 000 × 22% = 462 000 рублей.
Эти деньги уходят с расчётного счёта ещё до того, как товар выпущен с таможни. Вместе с ввозной пошлиной итого: Дт 76 (таможня) — Кт 51 на сумму 562 000 руб.
После принятия товара к учёту НДС переходит на счёт 19 (Дт 19 — Кт 76). И вот здесь начинается самое рискованное.
Для принятия НДС к вычету необходимо:
- ДТ (таможенная декларация) с отметкой «Выпуск разрешён» — ваш аналог счёта-фактуры при импорте. Без неё вычета нет.
- Товары приняты к учёту — оприходованы на склад.
- Документы, подтверждающие фактическую уплату НДС.
Частая ошибка: компания оприходовала товар, а ДТ с отметкой пришла позже. Бухгалтер сделал вычет «авансом» — и при камеральной проверке это вскрывается. Доначисление + пени + штраф.
Правило простое: вычет — только после получения ДТ с отметкой «Выпуск разрешён». Никакого «авансом». Никакого «запишем задним числом».
Экспорт: НДС 0% — это не освобождение, это обязанность доказать
Ставка 0% — не отсутствие налога, а его реальное применение в размере ноль процентов, которое требует обязательного документального подтверждения.
На подтверждение у организации есть 180 календарных дней с даты отгрузки. За это время нужно собрать пакет документов и подать в ИФНС вместе с декларацией по НДС:
- контракт с иностранным покупателем;
- Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (покупатель получает его в своей налоговой и передаёт вам);
- товаросопроводительные документы с отметкой таможни.
Если не успели за 180 дней — ставка 0% «слетает». НДС доначисляется по ставке 22% с пенями за весь период с даты отгрузки.
Я видела компании, которые теряли на этом миллионы. Не потому что нарушали — просто логистика затянулась, документы шли долго, бухгалтер не контролировал дедлайн, и 180 дней прошли.
Вывод: в ВЭД-компании должен быть реестр экспортных поставок с датой отгрузки и дедлайном подтверждения НДС 0%. Это не прихоть — это инструмент выживания.
Курсовые разницы по расчётам с контрагентами: откуда берутся и как не потерять контроль
Курсовые разницы возникают, когда вы отгрузили товар иностранному покупателю, но оплата ещё не поступила — или получили товар от иностранного поставщика, но ещё не расплатились. Задолженность выражена в валюте, и её рублёвый эквивалент меняется вместе с курсом до момента полного расчёта.
По расчётам с покупателями (счёт 62):
- Курс вырос → задолженность покупателя в рублях увеличилась → положительная курсовая разница: Дт 62 — Кт 91.1
- Курс упал → задолженность уменьшилась → отрицательная курсовая разница: Дт 91.2 — Кт 62
Пример: Вы отгрузили товар на 10 000 $. На дату отгрузки курс — 89 руб., задолженность покупателя — 890 000 руб. На дату оплаты курс упал до 86 руб., покупатель перечислил 860 000 руб. Разница — минус 30 000 руб.
Дт 91.2 — Кт 62 — 30 000 руб. (отрицательная курсовая разница)
По расчётам с поставщиками (счёт 60) — зеркальная ситуация:
- Курс вырос → ваша задолженность перед поставщиком в рублях увеличилась → отрицательная курсовая разница: Дт 91.2 — Кт 60
- Курс упал → ваша задолженность уменьшилась → положительная курсовая разница: Дт 60 — Кт 91.1
В бухгалтерском учёте это нужно переоценивать на каждую отчётную дату. Вручную в Excel — потеря нескольких часов и высокий риск ошибки. В 1С:Бухгалтерии 8.3 — одно нажатие кнопки при закрытии месяца. Но только если валютный учёт настроен правильно с самого начала и бухгалтер понимает, какие проводки и суммы должны сформироваться.
Deliver-2.com: почему ВЭД и бухгалтерия — это одна экосистема
Читатели сайта Deliver-2.com знают: международная логистика — это не просто перевозка грузов. Это цепочка, в которой каждое звено имеет финансовые последствия.
- Контракт подписан — возникают обязательства в иностранной валюте.
- Груз отправлен — возникает выручка и вопрос о подтверждении НДС 0%.
- Товар растаможен — возникает НДС к уплате и к вычету.
- Оплата получена — возникает курсовая разница.
Ни одно из этих событий не существует без бухгалтерской проводки. И ни одна из этих проводок не должна быть сделана «на глаз».
Именно поэтому бухгалтер в ВЭД-компании — это не «тот, кто ведёт бумаги». Это человек, который видит финансовую картину сделки целиком: от инвойса до ОСВ, от таможни до декларации по НДС.
Напоследок — о страхе, с которого я начала
Я возвращаюсь к тому, с чего начала. К страху перед налоговой, перед ошибками, перед «я что-то сделала не так — и теперь всё пропало».
Этот страх уходит не от того, что вы больше читаете нормативные акты. И не от того, что устанавливаете очередное приложение для отслеживания изменений в НК РФ.
Он уходит от одного: от понимания того, что вы делаете. От ощущения, что вы знаете логику системы — и можете объяснить каждую цифру в своём балансе.
Именно к этому ощущению я веду своих студентов. И именно его я желаю вам — каждому, кто работает с ВЭД.
