Особую настороженность вызывает участие в цепочке компаний без признаков реальной деятельности. Нередко иностранные контрагенты, выступающие посредниками, имеют минимальные операционные показатели: отсутствуют офисы, сотрудники, типичные расходы на деятельность. Это позволяет квалифицировать их как так называемые «технические» или кондуитные структуры.
По словам специалистов, налоговая служба всё чаще переквалифицирует прибыль посредников в пассивный доход, такой как дивиденды или безвозмездные выплаты. В результате импортер может получить двойной налоговый удар: отказ в признании затрат по налогу на прибыль и обязанность уплаты налога у источника на доход нерезидента. Суммы могут быть значительными, особенно с учетом высоких ключевых ставок ЦБ, влияющих на расчет пеней.
Юристы отмечают, что практика применения подобных мер берёт начало с 2018 года, когда Верховный суд признал выплаты иностранной компании за ненадлежащие услуги пассивным доходом. Теперь подобный подход применяется и к операциям по ввозу товаров.
Наряду с налоговыми последствиями компании сталкиваются и с репутационными рисками. Среди прочего, есть вероятность нарваться на недобросовестного посредника, который может не исполнить свои обязательства по поставке. Также возможны скрытые комиссии и издержки, которые закладываются в цену товара, увеличивая стоимость сделки.
Эксперты советуют импортерским компаниям детально прорабатывать структуру сделок. Необходимо документировать деловую цель и обоснованность выбора посредника, а также при необходимости применять инструменты налоговой реконструкции, позволяющие минимизировать доначисления.
С учетом дефицита бюджета и ужесточения фискальной политики налоговые органы все чаще трактуют подобные схемы как способ минимизации налогов, особенно если цепочка поставок выглядит искусственно. Аргументы о влиянии санкций не всегда воспринимаются как оправдание, если структура сделки выглядит чрезмерно выгодной для российского налогоплательщика.
Таким образом, при построении логистики через посредников бизнесу важно быть готовым к налоговому аудиту и заранее выстраивать защитную позицию. В противном случае финансовые последствия могут существенно превысить предполагаемую экономию.
