НДС 22% при ввозе: как считать и почему регистрация на УСН не спасает
НДС при ввозе товара платится независимо от того, на каком налоговом режиме находится компания-импортёр, — это касается и УСН, и ОСНО. Ставка с 1 января 2026 года — 22% (для отдельных категорий сохраняется льготная ставка 10%), налог считается от суммы таможенной стоимости, пошлины и, если применимо, акциза.
Пример. Партия товара из Китая с таможенной стоимостью 5 000 000 ₽, пошлина 10% — 500 000 ₽. База для НДС: 5 000 000 + 500 000 = 5 500 000 ₽. НДС по ставке 22%: 5 500 000 × 22% = 1 210 000 ₽. Эту сумму нужно заплатить на таможне до выпуска товара — независимо от того, работает компания на УСН или на общей системе.
Разница между режимами — не в том, платить НДС при ввозе или нет, а в том, можно ли принять этот налог к вычету при дальнейшей реализации. Об этом — ниже.
Таможенные сборы выросли — и это чувствуется на партиях из Китая
С 1 января 2026 года для партий стоимостью свыше 10 млн рублей таможенный сбор вырос с 30 000 до 73 860 рублей — более чем вдвое. Отдельно изменился порядок расчёта сборов при периодическом декларировании: теперь сбор считается по каждой декларации отдельно, а не одним пакетом на период поставки.
Пример. Компания, которая раньше ввозила товар из Китая крупными редкими партиями, решила после форума перейти на более частые поставки меньшего объёма — так удобнее по деньгам поставщику. Но если каждая такая партия декларируется отдельно и превышает порог в 10 млн рублей, компания платит полный сбор 73 860 ₽ по каждой декларации. Иногда выгоднее вернуться к более редким, но крупным партиям — разница в логистике съедается ростом сборов при частом декларировании. Это стоит просчитать заранее, а не выбирать частоту поставок только под удобство поставщика.
Для тех, кто только начинает регулярные закупки в Китае и планирует несколько партий в месяц, это стоит сразу заложить в финансовую модель — часто на этапе первой сделки на форуме про сборы попросту забывают, ориентируясь на цену товара у поставщика и логистику, а сборы всплывают отдельной строкой уже при растаможке.
Навигационные пломбы на маршруте Китай — Казахстан — Россия
С 11 февраля 2026 года в ЕАЭС стартовало обязательное применение электронных навигационных пломб для грузов, а с 31 июля 2026 года требование распространилось на все категории товаров при таможенном транзите. К моменту форума в Казани оба этапа уже действуют — то есть если ваш груз идёт транзитом через территорию Казахстана, что для маршрута из Китая практически неизбежно, пломба потребуется почти на любую номенклатуру, а не только на технику или одежду, как было на первом этапе.
Практический момент. Классический маршрут для товара из Китая в Татарстан — через погранпереходы Казахстана. С 31 июля это означает: почти любая партия, которая физически проходит транзитом по территории Казахстана перед въездом в Россию, требует навигационной пломбы. Уточните у брокера или перевозчика уже на этапе согласования первой поставки, входит ли пломбирование в тариф отдельной строкой, — это несколько тысяч рублей на партию, но их нужно видеть в расчёте заранее, а не находить в итоговом счёте.
УСН или ОСНО: что выгоднее при регулярном импорте
Если компания на УСН перешагивает порог дохода в 20 млн рублей в год — а при регулярном импорте с оборотом это происходит быстро — у неё встаёт выбор между пониженной ставкой НДС 5–7% без права на вычет и стандартной ставкой с вычетом уплаченного на таможне налога. Для компаний с заметной долей импорта в закупках стандартная ставка с вычетом нередко выгоднее, потому что позволяет вернуть уже уплаченный на таможне НДС, а не оставлять его мёртвым грузом в себестоимости.
Пример. Компания только начала возить товар из Китая и за первый год планирует выручку около 35 млн рублей, из которых значительная часть — перепродажа импортных партий с уплаченным на таможне НДС. Если выбрать ставку 5% без вычета, весь налог, уплаченный на границе, останется в себестоимости навсегда. Если выбрать общую ставку с вычетом — этот НДС можно будет зачесть против начисленного налога с продаж. Разница ощущается не в первый месяц, а к концу первого года работы, когда объём импорта вырастет, — поэтому считать стоит сразу, а не когда менять режим станет поздно.
Есть смысл промоделировать оба варианта на своих цифрах ещё до того, как объём первых поставок из Китая станет регулярным, — менять решение задним числом законодательство не позволяет.
Чек-лист: что подготовить до первой поставки
- Посчитать полную стоимость поставки с учётом НДС при ввозе, пошлины и выросшего таможенного сбора — а не только цену товара у поставщика.
- Уточнить у брокера или перевозчика заранее, входит ли навигационная пломба в тариф и отдельной ли строкой она указана.
- Если маршрут идёт через Казахстан транзитом — заложить требование по пломбированию в график поставки: задержка на границе из-за несчитанной пломбы обходится дороже, чем сама услуга.
- Если компания на УСН и приближается к порогу в 20 млн рублей — заранее промоделировать, что выгоднее: пониженная ставка НДС без вычета или стандартная ставка с вычетом импортного налога.
- Проверить, что описание товара и коды ТН ВЭД одинаковы во всех документах — контракте, инвойсе, декларации: расхождения — частая причина задержек и на таможне, и при оплате.
Напоследок
Контракт с китайским поставщиком, — это только первый шаг. Реальная прибыльность сделки определяется не ценой за единицу товара, а тем, сколько прибавится сверху на таможне, на пломбировании и на налогах, и какой режим налогообложения выбрала компания. Лучше промоделировать это на калькуляторе до подписания, чем пересчитывать по факту первой поставки.
