Встречные проверки снова становятся зоной повышенного риска для компаний, особенно в цепочках поставок с большим количеством контрагентов. Обзор судебной практики за 2024–2025 годы показывает: арбитражные суды в ряде случаев признают законными запросы значительных массивов документов и трактуют полномочия налоговых органов широко. Это меняет реальную стоимость «бумажной дисциплины» для бизнеса, который привык держать первичку фрагментарно и надеяться, что спор ограничится несколькими счетами-фактурами.
Один из ключевых выводов касается объёма и периода. В одном из споров налогоплательщику направили более 20 требований по отношениям с организациями и ИП, а суд указал, что в НК РФ нет ограничений по числу, частоте или периоду истребования документов при встречной проверке. Отдельно отмечено поведение компании: она не заявляла о невозможности представить документы в срок, не просила продление и не доказала утрату документов. Практический смысл здесь простой: молчание и пассивная позиция повышают цену спора.
Второй важный блок для рынка ВЭД и перевозок связан с тем, кто именно может запрашивать документы. Судебная практика указывает: требовать документы может не только инспекция по месту учёта, поскольку ФНС и её территориальные органы рассматриваются как единая структура. Это критично для компаний, у которых контрагенты раскиданы по регионам, а цепочка включает экспедиторов, перевозчиков, терминалы, складских операторов и субподряд. Запрос может прийти из «чужого» региона, и формальный аргумент про «не та инспекция» часто не срабатывает.
Третий практический сюжет это квалификация нарушения и штрафы. В обзоре приведён пример, где штраф отменили из-за неверной статьи: налоговый орган запросил именно документы, а санкцию применил как за непредставление информации. Для бизнеса это рабочая точка защиты, если требование составлено неаккуратно и в нём видно, что предметом были документы.
Встречная проверка всё чаще становится проверкой качества документооборота по всей цепочке. Значит, требуется дисциплина в трёх вещах. Первое: быстрый доступ к первичке по контрагенту и периоду. Второе: понятный регламент ответа на требования с фиксацией сроков, ходатайствами о продлении, актами об утрате, если она доказуема. Третье: связка ЭДО и складско-транспортных документов, чтобы договор, закрывающие и перевозочные документы собирались в одну «папку сделки», а не жили в разных системах.
