Федеральная налоговая служба России опубликовала методические рекомендации по применению налога на добавленную стоимость для плательщиков упрощённой системы налогообложения в 2026 году. Документ оформлен письмом ФНС от 30 декабря 2025 года № СД-4-3/11836@ и стал ключевым разъяснением к масштабным изменениям в Налоговом кодексе РФ, вступившим в силу с 1 января 2026 года.
Главное нововведение — фактическое расширение круга плательщиков НДС среди «упрощенцев». Теперь определяющим фактором является уровень доходов за предыдущий календарный год. Если выручка плательщика УСН за 2025 год превысила 20 млн рублей, с 1 января 2026 года у него возникает обязанность по исчислению и уплате НДС.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в 2026 году, действует автоматическое освобождение от НДС до момента превышения дохода в 20 млн рублей. При этом ФНС подчёркивает важный момент: если лимит превышен в течение года, обязанность по НДС возникает не задним числом, а с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Соответственно, декларация подаётся начиная с квартала, в котором налог начал исчисляться.
Существенным изменением стало повышение основной ставки НДС. С 2026 года она составляет 22% вместо прежних 20% и применяется ко всем налогоплательщикам, включая тех, кто работает на УСН и выбрал общеустановленные ставки.
Одновременно для упрощённой системы введены специальные пониженные ставки — 5% и 7%. Их применение зависит от уровня доходов за 2025 год с учётом коэффициента-дефлятора:
- ставка 5% доступна при доходе от 20 до 250 млн рублей (до 272,5 млн рублей с учётом дефлятора);
- ставка 7% применяется при доходе от 250 до 450 млн рублей (от 272,5 до 490,5 млн рублей с учётом дефлятора).
ФНС отдельно указывает, что специальные ставки применяются не менее 12 последовательных кварталов. Досрочный отказ возможен только при утрате права на их применение — например, при превышении установленного порога доходов — либо при получении автоматического освобождения от НДС вследствие снижения выручки.
Ключевым стратегическим выбором для бизнеса становится решение между общеустановленными и специальными ставками. При ставках 22% и 10% сохраняется право на вычет «входного» НДС, тогда как при применении ставок 5% и 7% такого права нет, и налог фактически включается в себестоимость.
Методические рекомендации также подробно описывают порядок расчёта доходов при УСН, особенности работы с длящимися договорами, правила восстановления ранее принятого к вычету НДС, а также требования к оформлению счетов-фактур и ведению книг покупок и продаж.
Отдельное внимание уделено срокам отчётности: декларация по НДС подаётся исключительно в электронном виде не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, а уплата налога производится равными долями до 28-го числа каждого из трёх месяцев следующего квартала.
Таким образом, НДС для упрощённой системы в 2026 году перестаёт быть формальной опцией и превращается в полноценный элемент налогового планирования, требующий от бизнеса постоянного контроля выручки и пересмотра финансовых моделей.
