ФНС напомнила бизнесу о важной развилке на стыке ставок и отчетности: «Сдавать декларацию по НДС за I квартал следует по обновленной форме». Речь не о косметической правке бланка — форма перестроена под новую реальность, где базовый НДС с 1 января 2026 года составляет 22%. Представить декларацию за I квартал нужно до 27 апреля, при этом приказ ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@ вступает в силу 29 марта 2026 года.
Главная причина изменений — переход на 22%. В разделе 3 появились отдельные строки под начисления по ставкам 22, 22/122 и 18,03%. Это критично для компаний с авансами и длинным циклом исполнения: часть операций “перетекает” через границу 1 января 2026 года, а значит, бухгалтерии важно корректно разделять налоговую базу и момент определения ставки. Неправильная строка в декларации — частая причина требований пояснений и расхождений с книгами покупок/продаж.
Вторая по значимости правка — разделы 8 и 9. Туда добавлены реквизиты для указания номеров и дат отгрузочных и авансовых счетов-фактур. Это выглядит как шаг к более “машиночитаемой” сверке: ФНС усиливает связность между отгрузкой и предоплатой на уровне первички и отчетности. Для ВЭД-компаний это особенно чувствительно: авансы по импортным контрактам, частичные отгрузки, корректировки и цепочки документов нередко растянуты во времени, а значит, новые поля увеличивают требования к дисциплине учета и качеству данных.
Третье направление — расширение перечня операций, не облагаемых НДС, новыми кодами. В обновления включены, в частности, операции по передаче товаров (работ, услуг) воинским частям для использования на СВО, передаче изымаемых объектов недвижимости для государственных (муниципальных) нужд, а также выплаты банками процентов в драгоценных металлах в слитках по договору вклада. На практике это означает: бухгалтеру важно не только выбрать верный код, но и подготовить комплект подтверждающих документов, чтобы освобождение не “развалилось” при камеральной проверке.
Что сделать прямо сейчас, чтобы пройти I квартал без сюрпризов:
- обновить учетную систему/форматы выгрузки под новую декларацию;
- проверить шаблоны счетов-фактур и связки “аванс → отгрузка” (номера/даты);
- провести инвентаризацию договоров и авансов, попадающих на переход ставки;
- сверить применение новых кодов необлагаемых операций и “доказательную базу”.
Новая форма — это не бюрократия ради бюрократии, а настройка контроля под 22% и более точную прослеживаемость счетов-фактур.
