С 2026 года компании и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения сталкиваются с принципиально новой налоговой реальностью. Несмотря на то что ставка НДС 0% для экспорта и международных перевозок сохраняется, финансовый эффект от ее применения будет напрямую зависеть от выбранного налогового режима. Это особенно критично для участников внешнеэкономической деятельности и логистических операторов.
С 1 января 2025 года все плательщики УСН формально признаны налогоплательщиками НДС. Однако фактическая обязанность по его исчислению и уплате возникает только с 2026 года и зависит от уровня доходов. Ключевой ориентир — выручка за 2025 год. Если она не превысила 20 млн рублей, обязанность платить НДС в 2026 году не возникает автоматически. В этом случае бизнес освобождается не только от уплаты налога, но и от сдачи декларации и ведения книг продаж и покупок. Исключение сделано лишь для ситуаций, когда компания выступает налоговым агентом или уплачивает НДС при импорте товаров.
Если доходы превысили 20 млн рублей, НДС становится обязательным с начала 2026 года. При этом освобождение от налога будет постепенно сужаться: уже с 2027 года лимит снизится до 15 млн рублей, а с 2028 года — до 10 млн рублей. Это означает, что все больше «упрощенцев» будут втягиваться в полноценный НДС-контур.
Для таких компаний ключевым становится выбор ставок. Плательщик УСН вправе применять либо общеустановленные ставки НДС (22%, 10% и 0%), либо специальные — 5% или 7%. Этот выбор определяет экономику бизнеса. При общеустановленных ставках сохраняется право на налоговые вычеты, включая «входной» НДС по товарам, работам и услугам. При специальных ставках вычетов нет: уплаченный поставщикам НДС включается в себестоимость и учитывается в расходах.
Ставка 0% по международным перевозкам и экспорту применяется независимо от выбранного режима, но ее эффект различается принципиально. Компании, работающие на общеустановленных ставках, вправе возмещать входной НДС по операциям, облагаемым по нулевой ставке. Те же, кто выбрал 5% или 7%, такого права не имеют — для них ставка 0% становится лишь формальным освобождением без финансового возврата налога.
Право применять специальные ставки также жестко привязано к доходам. С учетом коэффициента-дефлятора на 2026 год в размере 1,090, ставка 5% доступна при выручке до 272,5 млн рублей, ставка 7% — до 490,5 млн рублей. Превышение этих порогов автоматически переводит бизнес на общеустановленные ставки. При этом выбранную специальную ставку необходимо применять минимум 12 кварталов, за исключением ограниченных случаев досрочного выхода.
Дополнительные риски связаны с подтверждением нулевой ставки. Для экспорта и международных перевозок требуется установленный пакет документов. Если он не представлен в течение 180 дней с момента отгрузки, налог пересчитывается по основной ставке компании.
В совокупности изменения означают, что для логистических и транспортных компаний на УСН выбор налогового режима в 2026 году становится стратегическим решением. Ошибка в оценке оборотов, структуры затрат или экспортной доли может привести к росту налоговой нагрузки и потере конкурентоспособности на международных маршрутах.
