Суть рассматриваемой ситуации
Вопрос возник в связи с операцией, где российское акционерное общество (поставщик) реализовало товар другой российской организации (покупателю) для последующей поставки филиалу покупателя в Египте. Договор поставки был заключен на условиях DDP согласно Инкотермс 2010, при этом таможенное оформление в процедуре экспорта осуществлял покупатель.
Переход права собственности на товары происходил в момент передачи товара покупателю на территории России. Поставщик получал от покупателя документы, подтверждающие фактический вывоз товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС, включая транспортные накладные и таможенные декларации с отметкой о разрешении выпуска товаров.
Позиция Минфина
Финансовое ведомство подтвердило, что в подобных ситуациях поставщик вправе применять нулевую ставку НДС при условии представления в налоговые органы необходимого пакета документов, предусмотренного статьей 165 Налогового кодекса.
Ключевым документом является электронный реестр, содержащий сведения из таможенной декларации, по которой был осуществлен выпуск товаров в процедуре экспорта, а также информацию из договора между поставщиком и российской организацией на поставку товаров ее филиалу, находящемуся за пределами ЕАЭС.
Условия применения нулевой ставки
Для правомерного применения льготной ставки необходимо соблюдение нескольких условий:
- Товары должны быть фактически вывезены за пределы таможенной территории ЕАЭС
- Таможенное оформление должно осуществляться в процедуре экспорта
- Должны быть представлены все предусмотренные законом документы
- В договоре должна быть четко указана цель поставки - для филиала за рубежом
Правовой статус разъяснений
Минфин особо отметил, что предоставляемое письмо носит информационно-разъяснительный характер и не является нормативным правовым актом. Налогоплательщики вправе руководствоваться собственным пониманием налогового законодательства, которое может отличаться от позиции ведомства.
Практическое значение
Данные разъяснения важны для российских компаний, осуществляющих экспортные операции через филиалы за рубежом. Они помогают понять требования налоговых органов и правильно оформлять документацию для применения нулевой ставки НДС, что позволяет избежать дополнительной налоговой нагрузки и возможных споров с фискальными службами.
Эксперты отмечают, что четкое следование указанным требованиям особенно актуально в текущих экономических условиях, когда многие российские компании активно развивают экспортные направления и открывают представительства в дружественных странах.
