Срок подачи
Уведомление о контролируемых сделках за 2025 год подаётся до 20 мая 2026 года включительно. Форма КНД 1110025, только в электронном виде через ТКС. Штраф за непредставление или существенные ошибки — 100 000 рублей (ст. 129.4 НК РФ).
Каждый год к 20 мая у части компаний возникает одна и та же проблема: уведомление не подано, потому что бухгалтер не знал, что сделка контролируемая, или думал, что это "не про нас". ФНС думает иначе. Последние два года ведомство целенаправленно работает по этому направлению — запросы, проверки, доначисления.
Поэтому объясняю по существу: что такое контролируемая сделка, кто обязан подавать уведомление и что туда входит.
Что такое контролируемая сделка
Определение · ст. 105.14 НК РФ
Контролируемая сделка
Сделка между взаимозависимыми лицами или приравненная к ней — при соответствии установленным суммовым критериям. Государство контролирует, что цены в таких сделках соответствуют рыночным, и вправе доначислить налоги, если посчитает иначе.
Взаимозависимость — это прямое или косвенное участие одного лица в другом (от 25%), родство, единый бенефициар, аффилированность по иным основаниям. Для импортёров и участников ВЭД особенно актуальны сделки с иностранными поставщиками, если они связаны с российской компанией через учредителей, управленцев или структуры владения.
Критерии: кто обязан подавать
| Критерий 01 | Критерий 02 | Критерий 03 |
Сделки между взаимозависимыми резидентами РФ от 1 млрд ₽ в год | Один из участников — резидент офшора или льготной юрисдикции от 60 млн ₽ в год | Один из участников — плательщик НДПИ, ЕСХН или применяет РИП от 60 млн ₽ в год |
| Критерий 04 | Критерий 05 | |
Внешнеторговые сделки с биржевыми товарами (нефть, металлы, зерно и др.) от 60 млн ₽ в год | Сделки через посредников-нерезидентов, не несущих рисков и не имеющих активов без суммового порога |
Комментарий эксперта
Отдельно обращаю внимание импортёров: если вы закупаете товар через иностранного посредника, который де-факто является "транзитной" компанией без реальной деятельности — это может квалифицироваться как контролируемая сделка вне зависимости от суммы. ФНС умеет это находить, особенно по офшорным цепочкам.
Что подавать и в каком виде
Форма уведомления — КНД 1110025. Подаётся строго в электронном виде через оператора ТКС (телекоммуникационный канал связи). Бумажный вариант не принимается. Уведомление подаётся в ИФНС по месту нахождения организации.
В уведомлении отражаются сведения по каждой контролируемой сделке или группе однородных сделок: предмет, стороны, суммы, применяемый метод ценообразования. Это не декларация — это именно уведомление. Но оно запускает возможность углублённой проверки со стороны ФНС.
Чек-лист до подачи
- Провести инвентаризацию сделок за 2025 год. Все операции с аффилированными иностранными контрагентами, займы внутри группы, роялти, управленческие услуги.
- Проверить взаимозависимость. Включая косвенные связи — через физлиц, холдинговые структуры, номинальных директоров.
- Сопоставить суммы с пороговыми значениями. По каждому критерию отдельно. Совокупный оборот считается по каждой паре сторон.
- Подготовить документацию по ценообразованию. ФНС вправе запросить её в течение 30 дней после получения уведомления. Лучше иметь до подачи.
- Проверить корректность заполнения КНД 1110025. Особенно: коды вида сделки, методы определения цены, ИНН/КПП сторон.
- Подать через ТКС до 20 мая включительно. Дата отправки фиксируется оператором. Сохраните квитанцию о принятии.
Штрафы и риски
Непредставление уведомления или указание заведомо недостоверных сведений
ст. 129.4 НК РФ - 100 000 ₽
Штраф — не главный риск. Главный — налоговая проверка по трансфертному ценообразованию. Если ФНС признает цены в контролируемых сделках нерыночными, она вправе доначислить налог на прибыль и НДС исходя из рыночных цен. Это уже суммы другого порядка.
- Запрос документации по ТЦО в течение 30 дней после получения уведомления
- Проверка, инициированная ФНС России (не региональной ИФНС) — срок до 3 лет
- Доначисление налога на прибыль и НДС с пенями при признании цен нерыночными
- Штраф 40% от неуплаченной суммы при умышленном занижении (ст. 122 НК РФ)
Практика
В последние два года ФНС активно использует данные из уведомлений как основание для запросов документации. Компании, которые подали уведомление, но не подготовили обосновывающую документацию заранее, получают 30 дней на сбор материалов, которые по-хорошему должны были существовать на момент совершения сделки. Это создаёт реальное давление. Лучше иметь документацию до подачи уведомления.
Если у вас есть сомнения, попадают ли ваши сделки под контроль — это повод разобраться сейчас, не после 20 мая. Квалификация сделки как контролируемой или неконтролируемой — это не догадка, это анализ конкретных фактов.
