Главное, что нужно знать о лимитах (здесь не ошибаются только мертвые)
Самое распространенное заблуждение 2026 года — путаница между лимитом для утраты права на УСН и лимитом для освобождения от НДС. Это разные цифры, и они преследуют разные цели.
- Лимит для УСН (чтобы не слететь с режима). В 2026 году он составляет 490,5 млн рублей (с учетом коэффициента-дефлятора 1,090) . Превысили — улетаете на ОСНО с налогом на прибыль и полным НДС.
- Лимит для освобождения от НДС (чтобы не платить НДС, оставаясь на УСН). Тут работает плавное снижение порога :
- Для 2026 года: доход за 2025 год не должен превышать 20 млн рублей.
- Для 2027 года: доход за 2026 год не должен превышать 15 млн рублей.
- С 2028 года: доход за предыдущий год не должен превышать 10 млн рублей.
Важный нюанс: Если ваш доход за 2025 год оказался меньше 20 млн, вы автоматически освобождены от НДС в 2026 году. Никаких заявлений подавать не нужно . Но как только доход с начала 2026 года перевалит за 20 млн, вы тут же (с 1-го числа следующего месяца) становитесь плательщиком НДС .
Как выбрать ставку НДС на УСН, если вы «подлетели» под обязательства
Предположим, вы обязаны платить НДС (либо потому, что доход за 2025 год превысил 20 млн, либо потому, что превысили этот порог в текущем году).
У вас есть выбор, и это, пожалуй, единственная приятная новость реформ.
| Ваш доход за 2026 год | Вариант А: "Классика" (с вычетами) | Вариант Б: "Упрощенный НДС" (без вычетов) |
|---|---|---|
| 20 – 272,5 млн руб. | Ставка 22% / 10% / 0% с правом на вычет входного НДС. | Ставка 5% без права на вычет. |
| 272,5 – 490,5 млн руб. | Ставка 22% / 10% / 0% с правом на вычет. | Ставка 7% без права на вычет. |
| Более 490,5 млн руб. | Увы, вы слетели с УСН. Это уже зона ОСНО. |
Как это работает в жизни?
Представьте, что вы перепродаете товары. Если ваши поставщики в массе своей — тоже упрощенцы без НДС, то принимать к вычету вам нечего. В такой ситуации ставка 5% (или 7%) выгоднее, чем 22%.
Если же вы работаете с крупными поставщиками на ОСНО и у вас много входящего НДС, имеет смысл выбрать классические ставки и уменьшать налог за счет вычетов.
Сроки и "ловушки" выбора:
- Вы должны были определиться с учетной политикой на начало года. Но если вы только сейчас осознали, что обязаны платить НДС (например, превысили лимит в феврале), вы выбираете ставку с момента возникновения обязанности.
- Перейти с общей ставки на пониженную (или наоборот) можно, но не чаще раза в квартал.
- Правило 12 кварталов: если выбрали ставку 5% или 7%, применять их придется минимум 12 кварталов подряд. Быстро "перепрыгнуть" обратно на 22% не получится. Исключение сделано только для "новичков" 2026 года — они могут отказаться от спецставки в течение первых четырех кварталов.
Отдельная боль 2026 года: переходящие договоры (авансы 2025 — отгрузка 2026)
Это самая горячая тема для бухгалтеров прямо сейчас. Как считать НДС, если договор заключен в 2025 году, деньги поступили тогда же, а товар отгружаем сейчас?
ФНС выпустила четкие разъяснения по этому поводу (Письмо от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@) . Запомните главное правило:
Авансы, полученные ДО 2026 года, НДС не облагаются, если в 2025 году вы не были плательщиком НДС. Но сама отгрузка (реализация) в 2026 году облагается НДС в обязательном порядке.
Ситуация: Кофейня получила 100% предоплату за корпоративный кейтеринг в декабре 2025 года (сумма 100 000 руб.). Мероприятие прошло в 2026 году, и акт подписан в феврале 2026 года. Кофейня стала плательщиком НДС в 2026 году (доход за 2025 превысил 20 млн, но при этом плательщиком НДС кофейня не была в 2025 году) и выбрала ставку 5%.
Как считать налог:
- На сумму аванса, полученного в 2025 году, НДС начислять не нужно.
- На дату подписания акта (февраль 2026) нужно начислить НДС на всю стоимость реализации.
- Расчет: 100 000 ₽ × 5/105 = 4 762 ₽. Именно эту сумму кофейня должна заплатить в бюджет по итогам 1 квартала 2026 года, несмотря на то что деньги были получены еще в "безНДСном" 2025 году.
А что делать, если цена в договоре была указана "без НДС", а покупатель отказывается доплачивать?
Тут вступает в силу Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П. Верховный суд встал на сторону продавцов: если исполнение договора без изменения цены причинит вам убытки, вы можете требовать увеличения цены через суд (но не более чем на половину суммы НДС). В досудебном порядке, если покупатель не согласен на доплату, ФНС предписывает считать, что цена договора уже включает в себя НДС, и выделять налог расчетным методом (как в примере выше).
Патент: ловушка для невнимательных
Если у вас был патент в 2025 году, а базовая система — УСН, будьте особенно бдительны. С 2026 года предельный размер доходов для ПСН резко снижен — до 20 млн рублей.
- Если ваши фактические доходы по патентной деятельности за 2025 год превысили 20 млн, вы утрачиваете право на патент с 1 января 2026 года. Автоматически вы переводитесь на свою базовую систему — то есть на УСН. И если при этом ваш общий доход за 2025 год тоже был больше 20 млн, вы становитесь плательщиком НДС на УСН.
- Главная опасность: многие ИП думают, что патент — это "сам по себе режим". Нет, это надстройка. Если вы слетели с патента, а базовая система у вас была ОСНО (забыли вовремя подать уведомление о переходе на УСН много лет назад), вы окажетесь на общем режиме со всеми вытекающими (налог на прибыль, НДС). Проверьте свои старые уведомления!
Чек-лист: что делать прямо сейчас.
- Проверьте доход за 2025 год. Если он оказался меньше 20 млн, вы в безопасности (НДС не грозит), пока не превысите эту сумму в текущем году.
- Если вы обязаны платить НДС, но еще не выбрали ставку — срочно к бухгалтеру. Посчитайте, что выгоднее: 5% без вычетов или 22% с вычетами. Промедление может стоить дорого.
- Проведите инвентаризацию "переходящих" договоров. Посмотрите все авансы 2025 года, по которым отгрузка будет в 2026. Рассчитайте, сколько НДС придется доплатить в бюджет. Лучше узнать об этом сейчас, чем в июле, когда придет время платить налог за 1-й квартал.
- Обновите учетную систему (1С, и т.д.). Убедитесь, что в программе корректно настроены новые ставки НДС и правила расчета по переходящим договорам. ФНС выпустила подробные методички, и разработчики софта уже включили алгоритмы в обновления .
Переходный период 2026 года — это марафон, а не спринт. Главное — не паниковать, сверить свои цифры с законом и, если сомневаетесь, обращаться к профессионалам. Реформа уже идет, и наша задача — пройти ее с минимальными потерями.
