ОАЭ 2026: налоговая прозрачность вместо оптимизации. Стратегия для владельцев КИК, которые не хотят платить 15%
Российские правила КИК синхронизированы с глобальной повесткой BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) — это проект ОЭСР, направленный против размывания налоговой базы и вывода прибыли в низконалоговые юрисдикции. Проще говоря, страны договорились не давать транснациональным компаниям и состоятельным налогоплательщикам прятать деньги там, где налоги ниже. Россия участвует в этом процессе с 2015 года, и теперь правила игры жёстко унифицированы по всему миру.
Важное уточнение: хотя в 2022 году Россия приостановила взаимодействие с ОЭСР как организацией, разработанные ОЭСР стандарты (включая BEPS и автоматический обмен) уже стали частью российского налогового законодательства и продолжают применяться. По сути, правила сохранились — изменился лишь формат участия в заседаниях.
Это значит, что ФНС действует в фарватере глобальных стандартов налоговой прозрачности: расширяет автоматический обмен финансовой информацией, усиливает аналитику и всё чаще запрашивает подтверждающие документы. Режим КИК перешел из декларативной стадии в стадию активного администрирования.
ОАЭ: от «нулевки» к умеренному налогу
До 2023 года ОАЭ воспринимались как классическая безналоговая зона. С введением федерального корпоративного налога ситуация изменилась:
- 0% — до 375 000 дирхам прибыли;
- 9% — сверх указанного порога.
Это вывело ОАЭ из категории «классических безналоговых зон» в категорию умеренно налогооблагаемых государств с регулируемой системой.
СИДН с 1 января 2026: новые возможности и скрытые риски
Соглашение об избежании двойного налогообложения открывает для российских налогоплательщиков ряд потенциальных возможностей:
- Зачёт корпоративного налога, уплаченного в ОАЭ (9%), в счёт налога на прибыль или НДФЛ в РФ.
- Потенциальное применение льгот по активной деятельности (при изменении статуса «чёрного списка»).
- Снижение формальных барьеров, связанных с подтверждением финансовой отчётности.
Однако следует подчеркнуть: наличие СИДН не отменяет режима КИК и не освобождает от обязанности декларирования прибыли.
Более того, правоприменительная практика будет учитывать не только формальное наличие соглашения, но и фактическое экономическое содержание деятельности иностранной компании. Наиболее чувствительным элементом для структур в ОАЭ становится подтверждение реального экономического присутствия.
Как теряют деньги: типичный сценарий
Представьте: компания зарегистрирована, отчетность сдана, налог в ОАЭ уплачен. Кажется, порядок. Но налоговая запрашивает документы и видит, что директор живет в Москве, офис виртуальный, а прибыль пассивная. Итог: отказ в зачете 9% и доначисление 15% в России.
Чтобы таких сценариев не возникало, я собрала все критические точки в единую матрицу. Изучите её построчно — это карта вашей налоговой безопасности на 2026 год.
Матрица рисков: диагностика и решения
| Риск | Что это означает на практике | Необходимое действие | Результат / Эффект |
|---|---|---|---|
| Налоговый резидент РФ контролирует компанию в ОАЭ | Прибыль КИК подлежит включению в налоговую базу в России | Провести аудит налогового резидентства и оценить центр жизненных интересов | Понимание обязанностей по КИК и возможность стратегического планирования |
| Неправильно рассчитана прибыль КИК | Возможность доначислений и штрафов | Пересчитать прибыль по правилам РФ с трансформацией отчётности | Снижение риска налоговых претензий |
| Отсутствие экономического присутствия (substance) | Компания может быть признана номинальной | Подтвердить офис, сотрудников, управленческие решения в ОАЭ | Защита права на льготы и снижение риска переквалификации |
| Неподача или ошибки в уведомлении о КИК | Штрафы и дополнительный контроль | Проверить корректность и своевременность уведомлений | Минимизация штрафных санкций |
| Отказ в зачёте 9% налога ОАЭ | Двойное налогообложение прибыли | Подготовить подтверждающие документы и сертификат резидентства | Возможность зачёта иностранного налога |
| Преобладание пассивных доходов | Льготы по активной деятельности могут не применяться | Проанализировать структуру доходов и усилить операционную функцию | Повышение устойчивости модели |
| Формальное управление из России | Риск признания фактического управления в РФ | Перенести принятие ключевых решений в ОАЭ, документировать процессы | Снижение риска переквалификации |
| Игнорирование международного обмена информацией | Данные о счетах и доходах доступны налоговым органам | Обеспечить прозрачность отчётности и согласованность данных | Контролируемая позиция при проверке |
| Старая структура не соответствует новым условиям 2026 года | Повышенный риск налогового давления | Провести стратегический аудит группы | Выстроенная, предсказуемая модель владения |
Прогноз 2026–2027: что нас ждёт
С высокой вероятностью в 2026–2027 годах можно ожидать:
- усиления аналитического контроля трансграничных структур;
- активного использования данных автоматического обмена;
- более тщательной проверки соответствия критериям активной деятельности;
- развития судебной практики по вопросам substance.
ОАЭ не теряют инвестиционной привлекательности. Однако они переходят в категорию юрисдикций, где требуется реальное присутствие и экономическая обоснованность.
Заключение: новая реальность — новые правила
Подписание СИДН между Российской Федерацией и ОАЭ — это не смягчение режима КИК, а его институционализация в более прозрачной форме.
Современная модель международного налогового регулирования строится на трёх принципах:
- Прозрачность.
- Экономическое содержание.
- Документированная деловая цель.
Для владельцев компаний в ОАЭ это означает необходимость перехода от формальных структур к полноценно функционирующим бизнес-моделям. В условиях глобального обмена информацией конкурентным преимуществом становится не номинальная оптимизация, а выстроенная и доказуемая архитектура бизнеса. Именно она определит устойчивость международных структур в ближайшие годы.
