Еще пару лет назад разговоры про криптовалюту в международных расчетах казались чем-то из мира финтех-стартапов. Сегодня это — обыденность для многих российских импортеров. Типичный сценарий: очередной платеж в долларах застревает в банке-корреспонденте, поставка срывается, и директор принимает волевое решение: "Хватит. Ищем обходные пути. Следующую партию оплачиваем в USDT".
Такой поворот событий продиктован не модой на технологии, а жесткой необходимостью. Во-первых, это, конечно, обход санкций и непредсказуемых блокировок со стороны банков-корреспондентов. Но есть и вторая, чисто экономическая причина: криптовалюта в международных расчетах часто оказывается банально быстрее и дешевле. Перевод в USDT идет напрямую от кошелька к кошельку за минуты, а не за дни, а комиссии за транзакцию в разы ниже, чем у банковской системы с ее цепочкой посредников.
Для бизнеса это — решение проблемы. Для бухгалтерии — начало хождения по минному полю. Потому что как только речь заходит про учет криптовалютных операций, мы попадаем в правовой вакуум. Как это проводить? На какой счет ставить? Какими документами закрывать? И главный вопрос: что потом говорить налоговой?
Правил нет, но работать надо. Что говорит закон?
Первое, что делает любой бухгалтер в такой ситуации, открывает Налоговый кодекс, ПБУ и 173-ФЗ. И не находит там ровным счетом ничего, по существу. С точки зрения нашего законодательства, криптовалюта — это не деньги. Ее правовой статус определен как "иное имущество", а с недавних пор ее все чаще относят к категории "цифровых финансовых активов (ЦФА)".
И здесь возникает первый парадокс. С одной стороны, с осени 2025 года использовать ЦФА для оплаты по внешнеторговым контрактам официально разрешили. С другой — как именно это делать на уровне бухучета, никто не прописал.
Нет ни специальных счетов в плане счетов, ни правил оценки, ни утвержденного порядка налогообложения. Это означает одно: вся ответственность за разработку методологии и защиту позиции компании перед налоговой ложится на плечи главного бухгалтера.
Пошаговый алгоритм на практике: как мы провели первую сделку
Недавно мы как раз помогали одному нашему клиенту, компании-импортеру электроники, провести такую первую сделку. Вот какой алгоритм действий мы выработали, чтобы не просто заплатить, а сделать это максимально корректно с точки зрения учета и будущих проверок.
Шаг 1: Разработали и зацементировали всё в учетной политике.
Это главный щит в спорах с налоговой. Мы прописали отдельный раздел, где четко зафиксировали несколько ключевых моментов. Во-первых, как компания классифицирует крипто-активы. На международном уровне (по МСФО) их часто относят к нематериальным активам (НМА). Мы же, для целей российского учета, закрепили их как "финансовые вложения" (счет 58), так как они приобретались именно для расчетов. Во-вторых, прописали метод оценки — по фактической стоимости приобретения на бирже.
Шаг 2: Собрали "цифровое досье" на сделку.
Поскольку привычных платежек нет, мы собрали целый пакет документов:
- Дополнительное соглашение к контракту, где четко прописана возможность оплаты в USDT.
- Отчет с криптобиржи, подтверждающий факт покупки USDT и курс на момент этой покупки.
- Самое важное: скриншот транзакции из криптокошелька с уникальным хэшем и адресами отправителя/получателя. Это, по сути, аналог платежного поручения в мире блокчейна.
- И, конечно, деловую переписку с поставщиком, подтверждающую его согласие принять оплату в крипте.
Шаг 3: Разобрались с "курсовыми разницами" — главной налоговой ловушкой.
Вот здесь и кроется самый опасный момент для налогообложения криптовалют в РФ. Объяснили клиенту на пальцах: "Смотрите,
мы покупаем USDT как имущество, как будто это мешок сахара. Купили по 90 рублей за килограмм. А 'продаем' его поставщику, когда он стоит уже 92 рубля. Разница в 2 рубля с каждого 'килограмма' — это наш доход.
И налоговая захочет увидеть с него налог на прибыль". В их случае с 50 000 USDT набежал доход в 100 000 рублей. Если бы курс упал, они бы смогли зафиксировать убыток. Игнорировать эти колебания — значит подставляться под будущие претензии.
Шаг 4: Учет выручки и "проблема спреда".
Если вы не только платите, но и получаете оплату в криптовалюте, логика та же, но зеркальная. Выручка признается в рублях по курсу на дату поступления крипты на ваш кошелек.
И здесь возникает важный нюанс, о котором говорит наш эксперт: в текущей практике учета криптовалютных операций не принято учитывать спред — разницу между курсом покупки и курсом продажи на бирже. Бухгалтер не обязан отслеживать эти микроколебания. Главное — зафиксировать курс на момент ключевых операций: покупки крипты (если вы плательщик) или ее поступления (если вы получатель), и затем — на момент ее "выбытия" (оплаты или конвертации в рубли), чтобы корректно рассчитать курсовую разницу для налога на прибыль.
Что будет дальше? "Серая зона" не будет вечной
Нужно понимать, что вся эта история с криптой — временное окно возможностей. Налоговые органы по всему миру уже работают над тем, чтобы взять эти потоки под контроль. Есть такая штука, CARF — это, по сути, будущий "крипто-FATCA". Когда его запустят, криптобиржи будут "сливать" данные о транзакциях налоговикам разных стран в автоматическом режиме.
Эра анонимности заканчивается.
Рано или поздно налоговая будет видеть все крипто-платежи так же ясно, как сейчас видит движение по расчетному счету. И те, кто с самого начала вел честный и прозрачный учет криптовалютных операций, окажутся в безопасности.
Для каждого бухгалтера это означает одно. Работа теперь — это не просто проводки. Это постоянное отслеживание новостей и, по сути, управление рисками в абсолютно непонятной правовой среде.
Эта статья — попытка создать систему там, где ее нет. Но правовая среда вокруг налогообложения криптовалют в РФ меняется постоянно. Сегодня выходит новое письмо Минфина, завтра — появляется судебная практика, которая изменит все. Чтобы не просто знать основы, а быть в курсе самых свежих разъяснений и кейсов по учету криптовалютных операций, нужно держать руку на пульсе. Всю эту оперативную информацию мы и собираем в нашем Telegram-канале.
